注銷做好這些事

少交冤枉稅!

企業(yè)如果注銷，就一定會(huì)做稅務(wù)注銷，做稅務(wù)注銷前  一定要做好提前規(guī)劃，避免無(wú)謂的補(bǔ)稅：

1、注意“其他應(yīng)付款”

某家公司注銷時(shí)，賬面掛著“其他應(yīng)付款300萬(wàn)元”“未分配利潤(rùn)-60萬(wàn)元”，但老板覺得反正是自己注資又是自己的公司，就不處理了。

結(jié)果，注銷過程中稅務(wù)局認(rèn)定，老板放棄債權(quán)的300萬(wàn)“其他應(yīng)付款”，是企業(yè)的重組收入，計(jì)入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中。

最終公司補(bǔ)繳了62.5萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，同時(shí)由于公司最后的盈余有38萬(wàn)元，比注冊(cè)資本還要多8萬(wàn)，稅務(wù)局又讓老板補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅1.6萬(wàn)。共計(jì)補(bǔ)繳了64.1萬(wàn)的稅。

2、處理“留抵稅額”

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。

但一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，必須是真實(shí)存在的。絕對(duì)不要虛開發(fā)票！

3、賬面上的存貨

企業(yè)注銷，按照清算的規(guī)定，賬面上的存貨應(yīng)該分配給股東或者銷售者，增值稅上應(yīng)該視同銷售。

但注意，視同銷售的價(jià)格是存貨的市場(chǎng)價(jià)格，而不是成本價(jià)！

另外，賬面上有存貨，但倉(cāng)庫(kù)是空的。這種情況，非?？赡鼙欢悇?wù)局認(rèn)為瞞報(bào)收入。

4、未歸還借款

比如老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，那就只能視同分配股息紅利，按照20%扣繳個(gè)稅了。

5、供應(yīng)商欠款

這個(gè)和借老板的錢不用歸還是類似的道理，如果沒有及時(shí)歸還，就要計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。

那么，如果注銷時(shí)賬面還有利潤(rùn)，需要交稅嗎？有實(shí)物怎么辦？繼續(xù)往下看。

03

注銷時(shí)賬面

有利潤(rùn)/實(shí)物交稅嗎?

一、注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)交個(gè)稅嗎？

公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來(lái)分紅或者增資來(lái)結(jié)平。

公司注銷時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。

繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。

1、有限公司

假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅。

2、合伙企業(yè)

A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，請(qǐng)問注銷時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：不用！個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未分配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了。

二、賬面上有存貨無(wú)實(shí)物怎么辦？

一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。

但需要注意的是：

1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除；

2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無(wú)法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；

4、非法經(jīng)營(yíng)行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；

5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。

對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但最長(zhǎng)追索期為5年。

三、賬面上有實(shí)物但過期了怎么辦？

公司注銷前賬面上有實(shí)物，但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：

(1)非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

(2)正常經(jīng)營(yíng)損失（如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、低價(jià)銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

以上是注銷時(shí)需要交稅嗎？怎樣操作最安全？的內(nèi)容，更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)L問http://www.68yujia.com 廣州計(jì)相財(cái)稅專注大中小型企業(yè)財(cái)稅服務(wù)，提供廣州注冊(cè)公司流程和費(fèi)用、代理記賬公司費(fèi)用和流程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理查詢年審等財(cái)稅服務(wù)，并為大中小微企業(yè)及創(chuàng)業(yè)者提供代辦公司注冊(cè)，公司轉(zhuǎn)讓，代理記賬報(bào)稅，特許經(jīng)營(yíng)許可證，商標(biāo)注冊(cè)辦理等企業(yè)服務(wù)，助力中小企業(yè)發(fā)展!