中國香港，全球三大國際金融中心之一，它不僅是企業(yè)向亞洲市場邁進(jìn)的完美跳板，更扮演著推動(dòng)亞洲企業(yè)國際化的重要角色。基于其特殊的地理位置與歷史傳承，香港持續(xù)聚焦于商業(yè)發(fā)展，其稅制設(shè)計(jì)自始至終致力于營造一個(gè)利于商業(yè)活動(dòng)、投資及國際貿(mào)易發(fā)展的環(huán)境。

作為享譽(yù)全球的免稅港，香港不僅對資金流動(dòng)沒有任何限制，而且免除所有貨物進(jìn)出口關(guān)稅，加之實(shí)行的低稅率和簡化的稅制結(jié)構(gòu)，這些優(yōu)勢匯聚在一起，成為了吸引企業(yè)到香港設(shè)點(diǎn)的重要因素之一。其中，企業(yè)利得稅最高是16.5%，個(gè)人薪俸稅最高不超過17%。

香港稅務(wù)體系

一、香港稅務(wù)居民的定義

稅務(wù)居民是稅法上的概念，它不同于我們平常所說的公民、居民或者綠卡，也不單指個(gè)人。它是一個(gè)國家或者地區(qū)稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。一般來說，一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)的稅務(wù)居民，包括個(gè)人，也包括企業(yè)。要就其來源于境內(nèi)、境外的所得交稅，承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。而非居民也包括個(gè)人和企業(yè)，只就其來源于境內(nèi)的所得交稅，承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，中國、美國都是如此。

以個(gè)人來說，稅務(wù)居民主要包括：

• 長期居住在香港的稅務(wù)居民；
• 在香港受雇而獲得收入的香港居民或者外籍人士；
• 非香港居民但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在香港停留超過六十天的個(gè)人：
• 香港公司的董事不論其是否為香港居民，也不論其在香港的停留天數(shù)

以實(shí)體來說，稅務(wù)居民主要包括：

• 在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，從而獲得與香港產(chǎn)生利潤的法團(tuán)，包括有限公司和無限公司、合伙企業(yè)、信托人團(tuán)體、私人公司等；
• 在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，并且獲得來自于香港收入的境外公司；有些公司可能選擇在其他地方注冊（如開曼群島、塞舌爾群島、英屬維京群島等），但它們的實(shí)際管理地點(diǎn)、團(tuán)隊(duì)和主要收入都來源于香港。

二、繳稅方法

香港的稅收繳納體系與內(nèi)地有所差異，其核心在于采用報(bào)稅制度及預(yù)繳稅款模式，而非普遍實(shí)施的代扣代繳機(jī)制。具體操作如下：

報(bào)稅制度：針對利得稅，香港稅務(wù)局會(huì)在每年4月的第一個(gè)工作日起發(fā)放報(bào)稅表給納稅人，企業(yè)需在收到后的約一個(gè)月內(nèi)完成申報(bào)。如果通過稅務(wù)顧問或代表提交，則可獲得額外一個(gè)月的申報(bào)期限。值得注意的是，香港的稅務(wù)體系不允許集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)稅，每個(gè)實(shí)體必須獨(dú)立進(jìn)行報(bào)稅和繳稅。報(bào)稅完成后，稅務(wù)局會(huì)對申報(bào)進(jìn)行評估，并發(fā)出評稅通知書。

預(yù)繳稅款制度：香港實(shí)行預(yù)繳稅款機(jī)制，意味著企業(yè)在收到評稅通知后，需預(yù)先支付估計(jì)的稅款，之后根據(jù)實(shí)際年終結(jié)算進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行“多退少補(bǔ)”原則，確保稅收公平合理。

三、避免雙重征稅

香港的稅制設(shè)計(jì)旨在避免對同一筆收入進(jìn)行重復(fù)征稅，其基本原則是僅對來源于香港本地的所得征稅，海外收入原則上不在香港征稅范圍內(nèi)，這有效防止了香港居民面臨的雙重征稅問題。

然而，在全球范圍內(nèi)，許多國家（如中國、美國）實(shí)行居民全球所得征稅政策，導(dǎo)致這些國家的居民可能在海外收入上面臨雙重征稅挑戰(zhàn)。為解決這一問題，香港已積極構(gòu)建廣泛的避免雙重征稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。截至2021年8月，香港已與超過40個(gè)國家或地區(qū)簽訂了全面性避免雙重征稅協(xié)定，其中與中國內(nèi)地的協(xié)定尤為重要，旨在保護(hù)跨境投資者和工作者的利益，減少國際間稅收沖突。

此外，香港的財(cái)政年度（即課稅年度）從每年的4月1日開始，至次年的3月31日結(jié)束，這一安排與內(nèi)地以及其他多數(shù)國家不同，對于跨國企業(yè)及個(gè)人而言，在進(jìn)行跨國稅務(wù)規(guī)劃時(shí)需特別留意。

簡化稅種  優(yōu)惠稅率

香港的稅種簡潔明了，主要包括：

利得稅 (Profits Tax)：企業(yè)所得稅

薪俸稅 (Salaries Tax)：個(gè)人所得稅中針對公司薪資的稅項(xiàng)

物業(yè)稅 (Property Tax)：針對物業(yè)租金收入的稅項(xiàng)

1、利得稅：企業(yè)稅率優(yōu)惠

香港的利得稅率（8.25%-16.5%）在全球企業(yè)稅最低地區(qū)中名列前茅，為所有在港注冊公司提供優(yōu)惠。

2、薪俸稅：個(gè)人稅率低廉

香港的個(gè)稅（薪俸稅）采取兩種征稅方式：

A. 累進(jìn)稅率 2%-17%

B. 標(biāo)準(zhǔn)稅率 15%

3、物業(yè)稅：標(biāo)準(zhǔn)稅率15%

物業(yè)稅針對個(gè)人出租物業(yè)的租金收入，只有在有出租物業(yè)時(shí)才需繳納。

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